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    销售折让的财税处理方法

    日期:2018/09/12  点击:695 次
     在我们日常购物时经常会遇到销售折扣,但销售折让大家了解吗?销售折让简单来说就是企业将商品销售给买方后,如买方发现商品在质量、规格等方面不符合要求,可能要求卖方在价格上给予一定的减让。今天芜湖市荣联财务顾问有限公司会计就来为大家介绍一下销售折让的财税处理方法。
     
    问:一般纳税人销售货物,发生销售折让如何计税?
     
    答:《增值税暂行条例实施细则》第十一条规定,小规模纳税人以外的纳税人(以下称一般纳税人)因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额,应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减;因购进货物退出或者折让而收回的增值税额,应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。
     
    一般纳税人销售货物或者应税劳务,开具增值税专用发票后,发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形,应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的,增值税额不得从销项税额中扣减。
     
    学习了如何计税,下面我们再来学习一下销售折让的会计处理是怎么样的?
     
    芜湖代理记账会计:发生在收入确认之后的销售折让应直接冲减发生当期的销售收入,属于资产负债表日后事项的除外(冲减上年度销售收入)。应做会计分录如下:
     
    借:主营业务收入
     
           应交税费——应交增值税(销项税额)
     
           贷:应收账款/银行存款
     
    【案例】A公司向B公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 500 000 元,增值税额为85 000元。销售已实现。B公司在验收过程中发现商品质量不合格,要求在价格上给予5%的折让。假定A公司已确认销售收入,款项尚未收到,发生的销售折让允许扣减当期增值税额。 A公司的账务处理如下:
     
    1.发出货物时,确认收入,同时结转成本:
     
    借:应收账款                                                         585 000
     
    贷:主营业务收入                                                        500 000
     
          应交税费——应交增值税(销项税额)                     85 000
     
    2.发生销售折让时:
     
    借:主营业务收入                                                    25 000
     
    应交税费——应交增值税(销项税额)                 4250
     
    贷:应收账款                                                                  29250
     
    3.实际收到款项时:
     
    借:银行存款                                                         555750(585 000-29 250)
     
           贷:应收账款                                                              555 750